Kualitas Audit Perusahaan LQ45: Moderasi Reputasi Auditor atas Pengaruh Fee, Tenure, dan Ukuran Perusahaan, 2020-2024

Annisa Dwi Cahyani; Risanda Alirastra Budiantoro

Authors

Annisa Dwi Cahyani Universitas Negeri Semarang
Risanda Alirastra Budiantoro Universitas Negeri Semarang

Keywords:

Audit Quality , Audit Fees , Audit Tenure , Firm Size , Auditor Reputation

Abstract

Audit quality is essential to ensure the reliability and credibility of corporate financial statements. This study aims to examine the effect of audit fees, audit tenure, and firm size on audit quality, with auditor reputation as a moderating variable. The research focuses on companies listed in the LQ45 index on the Indonesia Stock Exchange during 2020-2024. Using purposive sampling, 28 companies were selected, resulting in 140 observations. The study employs secondary data obtained from annual financial statements. Data analysis was conducted using panel data regression and Moderated Regression Analysis (MRA), with the Fixed Effect Model identified as the most appropriate model. The results indicate that audit fees, audit tenure, and firm size do not significantly affect audit quality. Auditor reputation is also unable to moderate the relationship between audit
fees and audit tenure on audit quality. However, auditor reputation strengthens the relationship between firm size and audit quality, suggesting that larger firms tend to achieve higher audit quality when audited by reputable auditors. These findings highlight the importance of auditor reputation alongside independence and professional standards in determining audit quality.

Downloads

Download data is not yet available.

Views: 9 | Downloads: 3

References

Association of Certified Fraud Examiners. (2024). Occupational fraud 2024: A report to the nations. ACFE Indonesia.

Ananda, C., & Faisal, F. (2023). Audit Fees, Audit Tenure, Auditor Industry Specialization, Audit Firm Size, and Audit Quality: Evidence from Indonesian Listed Companies. Jurnal Dinamika Akuntansi dan Bisnis, 10(2), 213-230. https://doi.org/10.24815/JDAB.V10I2.27750

Arens, Alvin A., Elder, R. J., & Beasley, M. S. (2015). Auditing & Jasa Assurance Pendekatan terintegrasi Ed. 15 Jilid 2. Jakarta: Erlangga.

Arif, M. F., & Lastanti, S. H. (2023). Pengaruh Tenure Audit, Rotasi Audit, Audit Fee Dan Spesialisasi Auditor Terhadap Kualitas Audit Dengan Komite Audit Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Ekonomi Trisakti, 3(1), 1373-1382. https://doi.org/10.25105/jet.v3i1.16085

Arizki, L., Suryani, Y., & Ika, D. (2025). Pengaruh Auditor Switching, Reputasi Kantor Akuntan Publik, Dan Audit Tenure Terhadap Kualitas Audit Dengan Efektivitas Komite Audit Sebagai Variabel Moderasi (Studi Kasus Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI Periode 2018-2023). Jurnal Akuntansi, Manajemen dan Ilmu Ekonomi (JASMIEN), 5(3), 570-583. https://doi.org/10.54209/jasmien.v5i03.1367

Aulia, D., & Yuniarti, R. (2023). Determinan Kualitas Audit Pada Perusahaan LQ45. Jurnal Akuntansi, 12(1), 1-14. https://doi.org/10.37932/ja.v12i1.768

Ayem, S., Putri, F. K., Jannah, S. N., & Rewur, G. S. (2024). Faktor yang Memengaruhi Kualitas Audit di Indonesia (Tinjauan Literature Sistematis). Liabilities Jurnal Pendidikan Akuntansi, 7(1), 18-29.

Buchori, A., & Budiantoro, H. (2019). Pengaruh ukuran perusahaan klien, audit fee, audit tenure, dan spesialisasi auditor terhadap kualitas audit. Jurnal Pajak, Akuntansi, Sistem Informasi, dan Auditing, 1(1), 22-39. https://doi.org/10.33476/jpaksi.v1i1.965

Bursa Efek Indonesia. (2024). Indeks Saham: Indeks LQ45. Diakses dari https://www.idx.co.id

Cahyani, P. A., Sunarsih, N. M., & Munidewi, I. A. (2022). Pengaruh Kompetensi, Objektivitas, Integritas, Time Budget Pressure, dan Audit Fee terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris Pada Kantor Akuntan Publik Di Bali) . Jurnal Kharisma, 4(3), 194-204.

Damayanti, E. S. (2020). Pengaruh Auditor Switching, Spesialisasi Auditor, dan Struktur Kepemilikan terhadap Kualitas Audit (Studi pada Perusahaan Transportasi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2018). Skripsi. Universitas Negeri Semarang.

DeAngelo, L. E. (1981). Auditor Size and Audit Quality. Journal of Accounting and Economics, 3(3), 183-199. https://doi.org/10.1016/0165-4101(81)90002-1

Dechow, P. M., R. G. Sloan., & A. P. Sweeney. (1995). Detecting Earnings Management. The Accounting Review.

Dewita, T. H., & NR, E. (2023). Pengaruh Audit Tenure, Rotasi Audit, dan Fee Audit terhadap Kualitas Audit. Jurnal Eksplorasi Akuntansi (JEA), 5(1), 370-384. https://doi.org/10.24036/jea.v5i1.627

Effendi, E., & Ulhaq, R. D. (2021). Pengaruh Audit Tenure, Reputasi Auditor, Ukuran Perusahaan dan Komite Audit terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris pada Perusahaan Pertambangan yang terdaftar di Bursa EfekIndonesia Tahun 2015-2018). Jurnal Ilmiah MEA (Manajemen, Ekonomi, dan Akuntansi), 5(2), 1475-1504. https://journal.stiemb.ac.id/index.php/mea/article/view/1411

Falisah, D. S., Setyadi, E. J., Santoso, S. B., & Kusbandiyah, A. (2025). Pengaruh Fee Audit, Ukuran KAP, Ukuran Perusahaan, Audit Report Lag Terhadap Kualitas Audit (Studi pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industrials yang Terdaftar di BEI 2020-2024). Journal of Accounting and Finance Management , 6(3), 1088-1100. https://doi.org/10.38035/jafm.v6i3.2166

Farid, M. N., & Baradja, L. (2022). Pengaruh Fee Audit, Audit Tenure, Audit Rotasi, Ukuran Perusahaan Klien Pada Kualitas Audit. Jurnal Ekonomi Trisakti, 2(2), 1063-1078. http://dx.doi.org/10.25105/jet.v2i2.14750

Fauzan, R. (2024). Pengaruh Audit Tenure, Audit Rotation, Audit Fee Dan Kantor Akuntan Publik Reputation Terhadap Audit Quality Dengan Client Size Sebagai Variabel Moderating (Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Finansial yang Terdaftar di BEI Tahun 2020-2022). Skripsi. Universitas Negeri Semarang.

Febriaditiana, Z. (2024). Pengaruh Fee Audit, Audit Tenure, Reputasi Auditor dan Ukuran Perusahaan Klien terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris pada Perusahaan Jasa Sektor Keuangan yang Terdaftar di BEI Tahun 2020-2022). Skripsi. Universitas Pendidikan Indonesia.

Fernanda, A. S. (2025). Pengaruh Audit Fee, Ukuran Perusahaan, dan Spesialisasi Auditor terhadap Kualitas Audit dengan Reputasi Auditor sebagai Variabel Moderasi. Skripsi. Universitas Negeri Semarang.

Gunawan, G. A., & Achyani, F. (2024). Peran Komite Audit Dalam Mempengaruhi Fee Audit, Audit Tenure, Rotasi Audit Dan Reputasi Auditor Terhadap Kualitas Audit . Economics and Digital Business Review , 5(1), 365-394. https://jafa.ums.ac.id/media/kegiatan/bukti_fisik/IIIA1b3_fa185_7cb89ed6-dba3-4d5a-9cb0-585e18bbe57f.pdf

Guska, R. S., & Yanti, H. B. (2025). Pengaruh Audit Tenure, Auditor Switching, Audit Fee Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Ekonomi Trisakti, 5(2), 439-448. https://doi.org/10.25105/v5i2.23768

Halim, V. S. (2024). Pengaruh Fee Audit, Audit Tenure, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Kualitas Audit Dengan Komite Audit Sebagai Variabel Moderasi (Pada Perusahaan Properti Dan Real Estate Yang Terdaftar BEI Periode 2019 – 2021). Skripsi. Universitas Buddhi Dharma.

Hasanah, H., & Nelvirita, N. (2024). Pengaruh Fee Audit, Audit Tenure, dan Ukuran KAP terhadap Kualitas Audit: Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Property & Real Estate serta Infrastruktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2022. Jurnal Eksplorasi Akuntansi (JEA), 6(2), 481-499. https://doi.org/10.24036/jea.v6i2.1531

Institut Akuntan Publik Indonesia. (2021). Standar Profesional Akuntan Publik (SPAP) SA 200 (Revisi 2021): Tujuan Keseluruhan Auditor Independen dan Pelaksanaan Audit Berdasarkan Standar Audit. Jakarta: IAPI.

Idamatussilmi, S. (2025). Pengaruh Audit Tenure, Audit Delay, dan Audit Fee Terhadap Kualitas Audit dengan Ukuran KAP sebagai Variabel Moderating (Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Finansial yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2021-2025). Skripsi. Universitas Negeri Semarang.

Indriyani, M., & Meini, Z. (2021). Pengaruh Ukuran Kap, Audit Fee, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2015–2019). Jurnal Akuntansi dan Keuangan , 10(2), 107-124. https://dx.doi.org/10.36080/jak.v10i2.1556

Jamil, S. A. (2020). Pengaruh Spesialisasi Auditor Dan Audit Tenure Terhadap Kualitas Audit Dengan Komite Audit Sebagai Variabel Moderasi. Skrpsi. Universitas Islam Indonesia.

Jocelyn, & Wijoyo, A. (2026). Faktor yang Mempengaruhi Kualitas Audit Pada Perusahaan LQ45 yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Bina Bangsa Ekonomika, 19(1), 65-80. https://doi.org/10.46306/jbbe.v19i1.1007

Jones, J. J. (1991). Earnings Management During Import Relief Investigations. Journal of Accounting Research.

Kasznik, R. (1999). On the Association between Voluntary Disclosure and Earnings Management. Journal of Accounting Research, 37(1), 57-81. https://doi.org/10.2307/2491396

Khairullah, F., & Yudianto, I. (2025). Pengaruh Audit Tenure, Rotasi Kap, Dan Ukuran Kap Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Akuntansi Keuangan dan Perpajakan, 1(3), 287-291. https://doi.org/10.62379/jakp.v1i3.204

Kontan.co.id. (2023). Tanda Daftar KAP Dicabut OJK, Crowe Indonesia Tangani Seluruh Emiten Grup Kresna. https://insight.kontan.co.id/news/tanda-daftar-kap-dicabut-ojk-crowe-indonesia-tangani-seluruh-emiten-grup-kresna-tangani-seluruh-emiten-grup-kresna

Lizara, F. S., & Subiyanto, B. (2022). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Audit Tenure, Dan Financial Distress Terhadap Kualitas Audit. Eqien - Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 11(4), 79-84. https://dx.doi.org/10.34308/eqien.v11i04.1277

Luvena, Maidani, & Afriani, R. I. (2022). Pengaruh Fee Audit, Audit Tenure, Rotasi Audit Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Aneka Industri Dan Perusahaan Sektor Properti, Perumahan & Konstruksi Bangunan Yang Terdaftar Di BEI 2018-2020). Jurnal Revenue, 3(1), 250-258. https://dx.doi.org/10.46306/rev.v3i1.93

Market Bisnis. (2023). Waskita (WSKT) Merespon Dugaan Manipulasi Laporan Keuangan.https://market.bisnis.com/read/20230606/192/1662718/waskita-wskt-merespons-dugaan-manipulasi-laporan-keuangan#goog_rewarded.

Mauliana, E., & Laksito, H. (2021). Pengaruh Fee Audit, Audit Tenure, Rotasi Audit Dan Reputasi Auditor Terhadap Kualitas Audit Audit (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar di BEI tahun 2017-2019). Diponegoro Journal Of Accounting, 10(4), 1-15. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting

Memon, M. A., Thurasamy, R., Ting, H., & Cheah, J.-H. (2025). Purposive Sampling: A Review And Guidelines For Quantitative Research. Journal of Applied Structural Equation Modeling, 9(1), 01-23. https://doi.org/10.47263/JASEM.9(1)01

Mubaroq, A. C., Fadhila, L. S., & Rubiyanty, I. M. (2024). Pengaruh Audit Fee , Audit Tenure, Reputasi Auditor Dan Komite Audit Terhadap Kualitas Audit Pada Perusahaan Saham LQ45 Tahun 2020-2022. Jurnal Ekonomika45, 8(1), 438-461. https://univ45sby.ac.id/ejournal/index.php/ekonomika

Mulatsih, E. S., & Feriyana, W. (2023). Pengaruh Audit Tenure, Rotasi Audit, Ukuran Kap Dan Komite Audit Terhadap Kualitas Audit Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Dasar Dan Kimia Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2018-2021. Jurnal Akuntansi dan Pajak, 24(1), 1-13. http://jurnal.stie-aas.ac.id/index.php/jap

Nursiam, Putri, F. K., & Pardi. (2021). The Effect of Audit Fee, Audit Rotation, and Auditor Reputation on Audit Quality (Empirical Study on Manufacturing Companies Listed on the Idx for the Period 2014-2018). JURNAL Riset Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 6(2), 113-120. http://journals.ums.ac.id/index.php/reaksi/index

Olowookere, J. K., Oluwatuyi, A. O., & Oladejo, M. O. (2022). Determinants Of Audit Quality Among Consumer Goods Companies Listed On The Nigerian Stock Exchange. SocioEconomic Challenges, 6(1), 113-122. https://doi.org/10.21272/sec.6(1)

Putri, A. N., & Pohan, H. T. (2022). Pengaruh Audit Tenure, Rotasi Audit, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Ekonomi Trisakti, 2(2), 919-928. https://doi.org/10.25105/jet.v2i2.14728

Salman, K. R., & Setyaningrum, B. (2023). The Effects of Audit Firm Size, Audit Tenure, and Audit Rotation on Audit Quality. Ilomata International Journal of Tax and Accounting, 4(1), 92-103. https://doi.org/10.52728/ijtc.v4i1.636

Sari, M. P., Saidah, N., Utaminingsih, N. S., & Raharja, S. (2022). Determinants of Audit Quality in State-Owned Enterprises Listed on the Indonesia Stock Exchange with Audit Fee as Moderating Variable. Montenegrin Journal of Economics, 19(3), 89-102. https://doi.org/10.14254/1800-5845/2023.19-3.7

Shafira, & Keristin, U. (2022). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Abnormal Audit Fee, Dan Audit Tenure Terhadap Kualitas Audit (Studi Pada Perusahaan Property dan Real Estate yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2018-2020). Publikasi Riset Mahasiswa Akuntansi (PRIMA), 3(2), 101-110. https://doi.org/10.35957/prima.v3i2.2489

Suryandari, D., & Mulyadi, H. D. (2021). The Effect of Audit Tenure, Audit Rotation and Client's Company Size on Audit Quality with Audit Fee as Moderating Variable. Accounting and Finance Studies, 1(3), 232-246. https://dx.doi.org/10.47153/afs13.1792021

Vanessa, H., & Aprilia, E. A. (2024). Pengaruh Ukuran Kap, Audit Tenure, Audit Fee, Ukuran Perusahaan Dan Kinerja Keuangan Terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris Pada Perusahaan Property Dan Real Estate Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2018-2022). Multidisciplinary Indonesian Center Journal (MICJO), 1(2), 738-754. https://doi.org/10.62567/micjo.v1i2.73

Wardani, T. J., Bambang, & Waskito, I. (2022). Pengaruh Fee Audit, Audit Tenure, Dan Rotasi Audit Terhadap Kualitas Audit (Studi Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2020). RISMA: Jurnal Riset Mahasiswa Akuntansi, 2(1), 112-124. https://doi.org/10.29303/risma.v2i1.189

Waruwu, M., Pu'at, S. N., Utami, P. R., Yanti, E., & Rusydiana, M. (2025). Metode Penelitian Kuantitatif: Konsep, Jenis, Tahapan dan Kelebihan. Jurnal Ilmiah Profesi Pendidikan, 9(2), 1220-1230. https://doi.org/10.29303/jipp.v9i2.2141

Wibowo, A. I., & Parasetya, M. T. (2024). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Fee Audit Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2019-2021. Diponegoro Journal Of Accounting, 13(2), 1-12. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting

Wibowo, S. A. (2025). Penggunaan EViews dalam Pengujian Data Panel untuk Penelitian Akuntansi: Pendekatan Konseptual dan Aplikatif. Reviu Akuntansi dan Bisnis Indonesia, 9(1), 174-186. http://dx.doi.org/10.18196/rabin.v9i1.26898

Wijaya, N., & Susilandari, C. A. (2022). Pengaruh Audit Fee, Audit Tenure, Dan Financial Distress Terhadap Kualitas Audit. Balance: Jurnal Akuntansi, Auditing dan Keuangan, 19(1), 150-172. https://dx.doi.org/10.25170/balance.v19i1.3509

Yoza, F. I., Anisma, Y., & Hasan, M. A. (2025). Pengaruh Audit Tenure, dan Auditor Switching Terhadap Kualitas Audit Dengan Komite Audt Sebagai Variabel Moderasi (Studi Empiris pada Perusahaan BUMN yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2019-2023). MANTAP: Journal of Management Accounting, Tax and Production, 3(2), 366-376. https://doi.org/10.57235/mantap.v3i2.6875

Yudha, W. (2024). Analisis Pengaruh Audit Tenure, Audit Delay, dan Financial Distress terhadap Kualitas Audit dengan Audit Fee sebagai Variabel Moderating. Skripsi. Universitas Negeri Semarang.

Yudhatama, M. L. (2025). Pengaruh Audit Tenure, Ukuran Perusahaan Dan Fee Audit Terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris Pada Perusahaan Property and Real Estate yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2019-2023). Skripsi. Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah.

Yuliana, S., & Minarso, B. (2025). Pengaruh Audit Tenure, Ukuran Perusahaan, Audit Delay, Komite Audit, Dan Rotasi Audit Terhadap Kualitas Audit. Financial: Jurnal Akuntansi, 11(1), 1-11. https://doi.org/10.37403/financial.v11i1.651

Zaafaranie, S. D., Wati, N. N., Angga, & Rosnidah, I. (2024). The Influence Of Audit Fees, Audit Tenure, And Auditor Switching On Audit Quality. Indonesian Interdisciplinary Journal of Sharia Economics (IIJSE), 7(3), 5350-5364. https://doi.org/10.31538/iijse.v7i3.5375

Zaputra, A. R., & Marlina. (2022). Pengaruh Independensi, Time Budget Pressure Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Riset Akuntansi dan Perbankan, 16(1), 609-627. https://ojs.ekuitas.ac.id/index.php/jrap/article/view/466